姚鹃代表：调整保险营销员个人税负

　　关于调整保险营销员个人所得税负担的建议

　　全国人大代表姚鹃（安琪酵母股份有限公司研发中心主任）议案

　　一、国家高度重视现代保险服务业发展

　　2006年6月，国务院颁布《关于保险业改革发展的若干意见》（国发〔2006〕23号），简称“国十条”，去年8月，国务院颁布《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》（国发〔2014〕29号），简称“新国十条”。8年之内，国务院两次发文对一个行业发出加快发展的要求，而且在两个月后的去年10月，国务院办公厅又发出《关于加快发展商业健康保险的若干意见》（国办发〔2014〕50号）。以上充分说明，国家对现代保险业发展是高度重视的。

　　二、发展现代保险服务业意义作用重大

　　“新国十条”指出：“保险是现代经济的重要产业和风险管理的基本手段，是社会文明水平、经济发达程度、社会治理能力的重要标志”、“加快发展现代保险服务业，对完善现代金融体系、带动扩大社会就业、促进经济提质增效升级、创新社会治理方式、保障社会稳定运行、提升社会安全感、提高人民群众生活质量具有重要意义”、要“使现代保险服务业成为完善金融体系的支柱力量、改善民生保障的有力支撑、创新社会管理的有效机制、促进经济提质增效升级的高效引擎和转变政府职能的重要抓手。”

　　发展现代保险服务业，主要是居民和企业掏钱买保障，随着改革的深入和经济的发展，居民为家庭、企业为职工投保的比重会越来越大，政府给予引导和政策扶持，不需要过多的投入，就可以完善多层次的社会保障体系，构筑民生保障网，发挥现代保险服务业社会“稳定器”和经济“助推器”的作用。

　　三、发展现代保险服务业面临突出问题

　　调查结果表明，当前现代保险服务业发展面临的突出问题是：因保险营销员（以下简称营销员）所得税负担沉重，致使营销员队伍留存率不断降低，进而严重制约现代保险服务业的发展。

　　中国保险行业协会《保险营销员现状调查报告》显示：全国营销员2012年末为277.68万人，2013年末为289.96万人，增加12.28万人，增长4.42%。1995年至2011年，全国有近5000万人从事过保险营销，但仅留存284.21万人。2011年至2013年有508万人加入营销员行列，同时有502万人流失。人员大量流失，造成保险业务大幅度波动，营业成本大幅度攀升。2011年至2013年，营销员月均佣金收入2186.95元，扣除展业成本后，劳务报酬为1312.17元，仅占全国城镇非私营单位就业人员月均工资4289.50元（国家统计局公布数据）的30.59%。

　　湖北省宜昌市保险行业协会今年2月上旬对辖区33家保险公司2014年的营销员现状进行了深入调查。截止2014年末，共有从业人员17338人，其中雇员2838人、营销员14500人，营销员占从业人数的83.63%。2014年营销员增员8868人，减员7147人，净增1721人。按照元月至12月每月月末营销员留存人数之和除以12个月计算，月均人数13783人，营销员留存率为66.98% 〔2014年末人数14500人÷（2013年末人数12779人+2014年增员人数8868人）〕。留存率低，表明营销员流失多。照此留存率和人数计算，不足37个月，营销员就会全部更换一次。营销员留存率低，影响保险业的发展和服务水平的提高，同时造成营销员招募、培训和育成无效投入多，加大成本支出。

　　（一）造成营销员留存率低的主要原因

　　1、付出过大。在人力付出方面：一是通过大量的拜访才能确定一位准客户；二是三番五次上门宣传，才能让部分准客户签订保险合同；三是售后续交保费、送达《红利通知书》、领取保险金、理赔、合同保全等服务项目繁多且周期长，终身保险需要终身的售后服务。在费用付出方面：一是营销员自费参加的各项培训和产品推介会越来越多；二是物价逐年上涨，营销员自理的交通费、油料费、办公用品费、餐饮费、礼品费开支越来越大。同一款保险产品，佣金比例是不变的，完成同样的销售业绩，因成本支出逐年增加，营销员的实际收入逐年下降。

　　2、收入较低。国家税务总局《关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号）规定，营销员佣金收入由展业成本和劳务报酬组成，展业成本占40%。2014年，宜昌市33家保险公司支付佣金41231.46万元，按照留存人数计算，营销员月均佣金收入2492.95元，剔除40%展业成本后，劳务报酬月均1495.77元，只有宜昌市2013年企业在岗职工平均工资32373元的55.45%。

　　3、税赋沉重。2014年，宜昌市33家保险公司的营销员有1646人次缴纳营业税及附加计354.85万元，次均纳税2155.83元，有63249人次缴纳所得税计3024.80万元，次均纳税478.24元。全年纳税3379.65万元，人均2452.04元。

　　（二）造成营销员税赋沉重的主要原因

　　1、所得税应税额过多。营销员的从业活动以签订保险合同为界，之前为售前，承担展业任务，之后为售后，承担售后服务。就长期的工作量而言，往往售后服务重于展业任务，并由此支出诸多费用，展业成本没有涵盖售后成本支出。成本不能完全扣除，应税额多，缴税就多。

　　2、所得税起征点过低。1981年所得税开征时的起征点为800元，工薪阶层收入所得税起征点经过多次调整，现为3500元，但营销员劳务报酬所得税起征点仍然是34年前的标准。营销员佣金收入所得税应税额为佣金收入-展业成本（佣金收入×40%）-扣除额〔（佣金收入-营业税及附加）×20%（不足800元的，按照800元计算）〕，按此推算，扣除展业成本后，营销员劳务报酬所得税起征点为800元，比当前湖北省全日制就业劳动者月最低工资标准1300元、1020元、900元，还低出500-100元。

　　3、所得税税率过高。营销员劳务报酬超过800元的部分，所得税最低税率为20%，工薪阶层收入超过3500元的部分，所得税最低税率为3%，两者税率过于悬殊。

　　4、营销员劳务报酬极不稳定。2014年，宜昌市33家保险公司的营销员中，合计有31366个月（人均2.28个月）没有佣金收入。同时没有任何福利，完全自费参加社保，而且缴付的社保费不能与工薪阶层收入一样在税前扣除，还需纳入应税额缴纳营业税及附加和所得税。另外，相对于其它人员的劳务报酬，营销员劳务报酬又具有根本区别：一是前期投入多，按照本行业二八定律，80%为无效投入；二是取得收入后，保险合同不终止，后期服务的人力和费用付出就不会终止，或许伴随一生；三是许多其它人员劳务报酬按次纳税，且最低税率调整为3%，营销员劳务报酬按月收入纳税，最低税率仍为20%。与其他劳务报酬相比，营销员税赋也明显沉重。

　　上述情况说明，营销员所负税赋与其他职业人员相比，严重显失公平。营销员已成为社会上收入最低的困难群体，对国家推进灵活就业政策的落实和发展现代保险服务业等，都十分不利。具体理由是：

　　一是营销员税赋与个人实际报酬不符。2014年，宜昌市33家保险公司的营销员月均纳税204.34元，占劳务报酬1495.77元的13.66%，税后月均劳务报酬仅为1291.43元，营销员承担的税赋与实际取得的报酬严重失衡。2014年7月15日，宜昌市地税局在《回复市政府办公室关于保险营销员相关税收政策》中也表示“我局认为，对于保险营销员（非雇员）取得的佣金收入，按照‘劳务报酬所得’项目，按税法规定的计算方法征收个人所得税税负确实较重，但由于保险营销员（非雇员）税收政策为国家税务总局统一制定，市级地税机关无权制定相关税收优惠政策，我局将向湖北省地税局提出相关建议。”2014年12月31日，湖北省人民政府《关于加快发展现代保险服务业的实施意见》（鄂政发〔2014〕59号）也提出“确保营销员税收负担公平合理。”

　　二是保险营销员税赋与鼓励自主灵活就业不符。营销员主要来自下岗工人、无业人员和农民，从事保险营销，在不需要国家投入的情况下，解决大量人员就业。税赋过重，不利于鼓励自主灵活就业。

　　三是营销员税赋与改革发展成果不符。近些年来，国家减税惠民，取消农业税，调减工薪阶层收入所得税负担，对下岗工人再就业实行税收优惠。但保险营销员在税赋方面没有得到实惠，无缘分享改革发展成果。

　　四是营销员税赋与行业发展任务不符。2014年，宜昌市保险密度为1416.00元/人（保费收入/总人口），接近于全国1479.00元/人水平，在湖北省同级市州中，名列第一位。“新国十条”提出，到2020年，我国保险密度达到3500元/人。按此计算，宜昌市2020年保费规模要达到141.98亿元，比2014年58.03亿元增长144.67%，6年递增幅度要达到16.08%。按照国家统计局公布的2014年大陆人口数、自然增长率和中国保监会公布的2014年大陆保险收入与“新国十条”提出的发展目标计算，2020年大陆保费规模要达到49389.86亿元，比2014年20234.81亿元增长144.08%，6年递增幅度要达到16.04%。都预计高于同期国内生产总值增幅。营销员税赋沉重不利于实现“新国十条”提出的发展目标。

　　建议：

　　营销员是保险从业人员的主体，其生存状况事关保险业的兴衰。为了稳定营销员队伍，实现由保险大国向保险强国转变，特就营销员所得税负担问题提出如下调整建议：

　　一、提高营销员成本扣除比例。建议将展业成本更名为服务成本，扣除比例由40%提高到50-60%。

　　二、提高营销员所得税起征点。建议将营销员劳务报酬所得税起征点由当前的800元提高到3500元，即扣除额〔（佣金收入-营业税及附加）×20%〕不足3500元的，按照3500元计算。

　　三、降低营销员所得税税率。建议将营销员劳务报酬所得税税率调整为以下标准：应税所得额不超过1500元的，税率3%；超过1500元至4500元的部分，税率10%；超过4500元至9000元的部分，税率20%；超过9000元至35000元的部分，税率25%；超过35000元至55000元的部分，税率30%；超过55000元至80000元的部分，税率35%；超过80000元的部分，税率45%。这样，使营销员所得税负担与工薪阶层收入所得税负担一致。但营销员仍然按照规定缴纳营业税及附加。